Бизнес-портал Кузбасса

Новости, обзоры, рынки, аналитика,
события, опросы и многое другое

об изданииархив номеров еженедельникарекламаподпискаобратная связьчитатели о насфотогалереяАвант-ПЕРСОНАДоброе дело

Новости компаний

[15 ноября] Вьетнамский аналог «Старбакса» представит свою продукцию на СЭФ-2018
[15 ноября] ВТБ запускает рефинансирование кредитов на рынке новостроек
[14 ноября] Новейшую сельхозтехнику из 13 стран мира представят на Агропромышленном форуме Сибири
[12 ноября] Азиатская делегация на СЭФ-2108 продолжает расти
[12 ноября] Райффайзенбанк объявляет о выпуске первой международной банковской гарантии на блокчейн


Издательская группа «Авант»

Областной экономический еженедельник «Авант-ПАРТНЕР»
Деловой альманах «Авант-ПАРТНЕР Рейтинг»
Журнал «Авант-Style»


наш опрос

Как чаще всего вы используете подаренные вам сувениры с корпоративной символикой?





результаты
архив голосований


Областной экономический еженедельник «Авант-ПАРТНЕР» № 3 от 15.02.2018

Особенности «налоговой амнистии»

Наталья Болотова, партнер ООО ЦПП «Юринвест», налоговый консультант:
 
Наталья Болотова, партнер ООО ЦПП «Юринвест», налоговый консультант:
 
Безусловно, принятие данного закона является приятной новостью для налогоплательщика, так как обычно новогодние сюрпризы в сфере налогообложения не в пользу последнего.
Стоит ещё раз обратить внимание налогоплательщиков на то, что не будет признаваться безнадежной к взысканию:
- задолженность по налогам, штрафам и пене, образовавшимся после 1 января 2015 года;
- задолженность индивидуальных предпринимателей по пене (по налогам), которая начислялась на задолженность, образовавшуюся до 1 января 2015 года, но начисляемая после указанной даты.
Также внимательно рекомендуем подходить к вопросу о наличии оснований для списания недоимки, пени и штрафов в случае, когда налоговый орган провел выездную налоговую проверку за периоды, предшествующие 1 января 2015 года (например, за 2013-2014 гг.), а решение о привлечении налогоплательщика к ответственности вынесено после этой даты (например, в 2016 г.).
В данном случае, считаем, что заявить к списанию суммы недоимки и пеней, образовавшихся до 1 января 2015 года возможно, а суммы штрафа – нет.
И, конечно, просим не полагаться на контролирующие органы в вопросе определения тех долгов, которые подпадают под «налоговую амнистию». Помним поговорку: спасение утопающего, дело рук самого утопающего.
Окончание 2017 года ознаменовалось принятием ряда законодательных инициатив, в том числе, касающихся налоговых правоотношений. Одной из них является Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ, более известный, как закон «О налоговой амнистии». При этом средства массовой информации лишь констатировали факт принятия этого правового акта, не объясняя в подробностях порядок и основания применения «налоговой амнистии».
 
Терминология и условия

Следует обратить внимание, что вопреки расхожему мнению, закон не содержит такого понятия, как «налоговая амнистия».

В нём идёт речь исключительно о «недоимке по налогам, пенями штрафам по ним, признанных безнадёжными к взысканию», а также о «недоимке по страховым взносам, пеням и штрафам по ним, признанных безнадёжными к взысканию».

В отношении налогов (недоимка, пени, штрафы), во-первых, определимся с субъектным составом лиц, обладающих правом на соответствующую льготу.

Так, правом на признание недоимки, пени и штрафа безнадежными к взысканию, могут воспользоваться исключительно налогоплательщики – физические лица и индивидуальные предприниматели. Юридические лица в перечне субъектов, обладающих таким правом, в статье 12 Закона не упомянуты.

Во-вторых, не по всем видам налогов недоимка, пеня и штраф могут быть признаны безнадежными к взысканию/списанию.

В частности, в отношении налогоплательщиков – физических лиц безнадёжной к взысканию может быть признана задолженность по:
- транспортному налогу;
- налогу на имущество физических лиц;
- земельному налогу.

При этом пеня, начисленная на соответствующую недоимку по данным видам налогов, также может быть признана безнадежной к взысканию, а штраф по ним – нет.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели могут претендовать на признание безнадёжной к взысканию и списанию:
- недоимки по налогам;
- задолженности по пеням;
- задолженности по штрафам;
- по всем видам налогов, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в  связи с перемещением товаров через границу РФ.

При этом утрата лицом статуса индивидуального предпринимателя до даты принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням штрафам не препятствует последнему воспользоваться правом на «амнистию».

В-третьих, необходимым условием для всех субъектов налоговых правоотношений является образование данной задолженности по налогам, пени и штрафов и их фактическое наличие на 1 января 2015 года.

Таким образом, налогоплательщикам необходимо внимательно определять:
- период, за который образовалась задолженность по указанным видам налогов;
- период, с которого начинают исчисляться пени, согласно действующему налоговому законодательству (для индивидуальных предпринимателей расчет будет на сумму пени, исчисленную до 01.01.2015 г.);
- период возникновения штрафа по указанным видам налога (соответственно, период образования задолженности и период установления штрафа, могут не совпадать). 

В отношении страховых взносов (недоимка, пени, штрафы), условиями для применения по ним амнистии являются:
- наличие статуса индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, и иного лица, занимающегося частной практикой;
- наличие задолженности за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
 
Процедура признания долгов безнадежными к взысканию

Решение о списании задолженности по недоимке, пени и штрафам (налоги и страховые взносы) принимается налоговым органом без участия налогоплательщика на основании сведений о сумме недоимки, пеней и штрафов; а также основаниях возникновения недоимки, пени, штрафа.

Форма данного решения не утверждена, а значит, оно составляется контролирующим органом в произвольной форме.

При этом полагаем, что налоговые органы не будут «проявлять инициативу» по определению долгов, признаваемых безнадежными к взысканию, а также по списанию подобных долгов.

Напоминаем, что практика по данному вопросу еще не сформирована. В связи с этим предлагаем налогоплательщикам самостоятельно провести ревизию своих долгов (недоимка по налогам и страховым взносам, а также пени, штрафы по ним) и обратиться в налоговые органы по месту своего учёта с соответствующим заявлением о принятии решения о признании долгов безнадежными к взысканию и принятии решения о списании задолженности по налогам/страховым взносам, пеням и штрафам.
 
 
 
 
+7(3842) 77-07-08
+7-950-268-7099
 
 
 
 

Рубрики:

Деловые новости

[16 ноября] В Кемерове продлят проспект Московский, в Новокузнецке отремонтируют проспект Металлургов
[16 ноября] Защита подсудимых чиновников в деле о вымогательстве акций разреза «Инской» не нашла вымогательства
[15 ноября] Имущество градообразующей шахты «Заречная» пока не нашло покупателя
[15 ноября] Стартапы кузбасского акселератора «Генезис» провели предварительную защиту
[15 ноября] «Юбилейная» заказала крепь на Юрмаше

Все новости


Рынки/отрасли

Поиск по сайту


 
© Бизнес-портал Кузбасса
Все права защищены
Идея проекта, информация об авторах
(384-2) 58-56-16
editor@avant-partner.ru
Разработка сайта ‛
Студия Михаила Христосенко